ZZP & administratie · Administratie / Investeringen

KIA berekenen als zzp'er

Laatst gecontroleerd: 6 oktober 2026 · bedragen voor 2026

De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) is een extra aftrek op je winst als je in kwalificerende bedrijfsmiddelen investeert. In 2026 loopt de positieve tabel van € 2.901 tot en met € 398.236 aan investeringen. Een bedrijfsmiddel van minder dan € 450 telt niet mee. Bereken dus eerst de toegestane bedragen per bedrijfsmiddel, met de juiste btw-behandeling, en tel daarna de investeringen voor hetzelfde boekjaar op. In de eerste positieve schijf bedraagt de KIA 28% van dat totaal; bij grotere investeringen geldt een vaste of aflopende aftrek. Je krijgt niet 28% van de winkelprijs terug. Controleer bovendien wanneer je de verplichting bent aangegaan en of je het middel al gebruikt: betalen alleen bepaalt het investeringsjaar niet.

Deze uitleg is voor een Nederlandse zzp'er met een eenmanszaak die ondernemer is voor de inkomstenbelasting en een kalenderjaar als boekjaar heeft. De voorbeelden betreffen uitsluitend zakelijk gebruikte aankopen bij onafhankelijke leveranciers. Een vof, maatschap, bv, gemengd gebruik of lease vraagt een afzonderlijke beoordeling; neem het schema daarvoor niet zonder aanpassing over.

Controleer welke bedrijfsmiddelen en aankopen meetellen

Denk aan apparatuur die je voor je onderneming gebruikt, zoals een laptop of een machine. Niet elke zakelijke uitgave is een investering voor de KIA. Een regulier maandabonnement of voorraad voor doorverkoop hoort niet zomaar in je investeringslijst. Bij een verbetering van een bestaand bedrijfsmiddel kunnen de kosten kwalificeren; gewoon onderhoud is iets anders.

Controleer de uitsluitingen voordat je optelt. Gewone personenauto's die niet voor beroepsvervoer bestemd zijn, grond en goodwill zijn bijvoorbeeld uitgesloten. Hetzelfde geldt voor een bedrijfsmiddel dat je vanuit je privévermogen inbrengt. Bedrijfsmiddelen die voor ten minste 70% voor verhuur bestemd zijn, zijn uitgesloten voor de KIA. Ook gebruik in het buitenland en bepaalde transacties met familie of je eigen bv vragen aandacht.

Tweedehands kan wel kwalificeren: ‘niet nieuw’ is voor de KIA geen algemene uitsluiting. Maar een tweedehands machine van een onafhankelijke handelaar is niet dezelfde situatie als een apparaat van je vader kopen. Voor sommige uitgesloten transacties kan ontheffing mogelijk zijn. Ga daar niet zelf van uit; laat de specifieke aankoop beoordelen. De algemene kostenbeoordeling staat bij zakelijke kosten aftrekken als zzp'er.

Bepaal per bedrijfsmiddel het bedrag na de btw-controle

Kun je de aankoop-btw volledig aftrekken? Gebruik dan het investeringsbedrag exclusief die btw. Heb je geen aftrekrecht, dan neem je de niet-aftrekbare btw mee. Deelname aan de KOR betekent dat je de btw op kosten en investeringen niet aftrekt; dat verandert de basis voor je KIA-berekening, niet de regeling in een btw-teruggave.

Een eigen grensvoorbeeld: een zelfstandig bedrijfsmiddel kost € 400 plus € 84 btw. Met volledige btw-aftrek is de basis € 400 en valt het onder de uitsluiting. Zonder btw-aftrek is de basis € 484 en kan het de waardegrens halen, als de overige voorwaarden kloppen. Een bedrag van precies € 450 is niet ‘minder dan € 450’.

Toets per bedrijfsmiddel, niet uitsluitend per factuur. Eén factuur met allerlei losse goedkope aankopen maakt die niet automatisch tot één kwalificerend bedrijfsmiddel. Is sprake van onderdelen die samen één functioneel bedrijfsmiddel vormen? Laat die afbakening beoordelen in plaats van bedragen willekeurig te bundelen. Noteer bij gedeeltelijke btw-aftrek welke btw daadwerkelijk in de investeringsbasis blijft.

Gebruik het jaartotaal en de KIA-tabel van 2026

Tel de kwalificerende investeringen van je onderneming in hetzelfde boekjaar op. Pas de tabel niet afzonderlijk toe op ieder apparaat en gebruik niet het totaal van alle bankuitgaven. Een uitgesloten aankoop komt niet alsnog in de berekening omdat je daarmee de drempel kunt halen.

Dit zijn de schijven van de officiële tabel voor 2026. Rond niet tussentijds je aankoopbedragen af om een grens te halen. Voor een ander boekjaar moet je de bijbehorende tabel gebruiken. Bij samenwerking met andere ondernemers geldt een andere berekening; verdeel niet eigenhandig het gezamenlijke totaal alsof ieder een losse eenmanszaak heeft.

Rekenvoorbeeld: apparatuur van € 3.300 geeft € 924 KIA

Stel dat je in 2026 drie afzonderlijke bedrijfsmiddelen voor je eenmanszaak koopt: een laptop van € 1.500, een camera van € 1.000 en een printer van € 800. Het zijn eigen voorbeeldbedragen exclusief volledig aftrekbare btw. Alle drie zijn uitsluitend zakelijk, kwalificeren voor de KIA en worden in 2026 betaald en in gebruik genomen. Er zijn geen andere investeringen in het jaar.

Elke aankoop is ten minste € 450. Samen is de basis € 1.500 + € 1.000 + € 800 = € 3.300. Dat valt in de 28%-schijf. De extra winstaftrek is daarom 28% × € 3.300 = € 924. Had je alleen de laptop van € 1.500 gekocht, dan bleef je onder de jaardrempel en was de KIA nul.

Koop je daarnaast een los, zelfstandig bedrijfsmiddel van € 300 exclusief aftrekbare btw, dan telt dat niet mee: je KIA-basis blijft € 3.300, niet € 3.600. De gewone verwerking van die kleine aankoop beoordeel je apart. Koop geen onnodige spullen uitsluitend voor de aftrek; de leverancier moet je wel betalen en € 924 is geen bedrag dat je automatisch op je rekening krijgt.

Ook boven de 28%-schijf werkt optellen anders. Bij een kwalificerend totaal van € 100.000 is de KIA volgens de tabel € 20.072, niet € 28.000. Bij € 150.000 is de berekening € 20.072 − 7,56% × (€ 150.000 − € 132.746) = € 18.767,60 vóór de afronding in de aangifte. Dit zijn losse rekenvoorbeelden, geen uitbreiding van de drie aankopen hierboven.

Leg verplichting, betaling en ingebruikname apart vast

Voor de investeringsregeling gaat het om het aangaan van een juridische verplichting voor aanschaf of verbetering. Een aanvaarde offerte of koopovereenkomst kan daarom het investeringsmoment bepalen. De datum waarop het bedrag van je rekening afgaat is niet automatisch de datum waarop je investeert.

Heb je het bedrijfsmiddel nog niet in gebruik genomen? Dan is de aftrek in dat jaar begrensd door wat je in dat boekjaar hebt betaald. Een resterende aftrek kan naar volgende jaren doorschuiven, uiterlijk tot het jaar van ingebruikname. Deze controle komt ná het bepalen van de KIA op de investering.

Een eigen voorbeeld: je gaat in december 2026 een geldige verplichting aan voor een kwalificerende machine van € 10.000, zonder aftrekbare btw in de basis. Er zijn geen andere investeringen; de berekende KIA is € 2.800. Je betaalt in 2026 € 1.000 en gebruikt de machine pas na levering en volledige betaling in 2027. In 2026 kun je dan € 1.000 toepassen; het restant van € 1.800 hoort bij de latere ingebruikname, onder de geldende voorwaarden. Je telt de machine niet nogmaals als nieuwe investering voor de KIA van 2027.

Laat vertraagde leveringen en geannuleerde opdrachten controleren. Niet tijdig in gebruik nemen en onvoldoende aanbetalen kunnen ook gevolgen hebben voor eerder toegepaste aftrek. Bewaar de overeenkomst, betaaldata en daadwerkelijke gebruiksdatum bij hetzelfde dossier; verander geen datums om een gunstiger jaar te kiezen.

Verwerk de KIA in de aangifte, naast de afschrijving

Voor deze eenmanszaak pas je de KIA toe in de aangifte inkomstenbelasting. Het is geen aanvraag om een aankoopfactuur voor 28% vergoed te krijgen. Geef je boekhouder de volledige investeringslijst en de berekening, ook als je boekhoudprogramma niet automatisch alle voorwaarden toetst.

De aanschaf blijft daarnaast een afzonderlijke investering op de balans, met de toepasselijke afschrijving. Verlaag de boekwaarde niet simpelweg met de KIA en boek hetzelfde aanschafbedrag niet ook nog volledig als lopende kosten. Bij een zakelijke laptop afschrijven zie je het verschil tussen aanschafbasis, jaarafschrijving en boekwaarde.

Heb je een nieuwe zakelijke aankoop met je privépas voorgeschoten? Leg de financiering vast zoals bij privé betaalde zakelijke aankopen. Dat is iets anders dan een al privé bezeten apparaat naar je onderneming overbrengen. Houd die twee situaties uit elkaar wanneer je de uitsluitingen controleert.

Controleer een latere verkoop of overbrenging naar privé

Heb je KIA toegepast en verkoop of schenk je bedrijfsmiddelen binnen vijf jaar vanaf het begin van het kalenderjaar van investeren? Dan kan desinvesteringsbijtelling nodig zijn. De huidige waardedrempel voor die toets is gezamenlijk meer dan € 2.900. Beoordeel dus niet alleen elk verkocht apparaat apart.

De bijtelling gebruikt het percentage van de eerdere investeringsaftrek en is maximaal de destijds gekregen aftrek. Naar privé overbrengen of een verhuurbestemming geven kan ook als vervreemding tellen. Noteer daarom bij ieder bedrijfsmiddel de toegepaste KIA en het investeringsjaar. Controleer bij een toekomstige verkoop de dan geldende regels; de cijfers van 2026 zijn geen garantie voor latere jaren.

Checklist voordat je de investeringsaftrek invult

1. Controleer of de aankoop een kwalificerend bedrijfsmiddel voor jouw onderneming is.
2. Toets de verkoper, het gebruik en de wettelijke uitsluitingen.
3. Bepaal per bedrijfsmiddel het investeringsbedrag na de btw-beoordeling.
4. Houd bedragen van minder dan € 450 buiten de KIA-lijst.
5. Leg de datum van de juridische verplichting vast en tel het juiste boekjaar op.
6. Bereken de KIA met de tabel van 2026, niet met een vast percentage voor elk bedrag.
7. Controleer of betaling en ingebruikname de aftrek in dit jaar beperken.
8. Stem aangifte, investeringslijst en afschrijvingsstaat op elkaar af zonder dubbele kosten.
9. Bewaar de berekening voor de controle bij een latere verkoop of privéoverbrenging.

Een bruikbare lijst bevat omschrijving, leverancier, verplichtingsdatum, investeringsbasis, btw-behandeling, betaaldata, ingebruikname en toegepaste KIA. Dit is een praktische dossierindeling, geen verplichte naam voor een specifiek formulier. Laat onduidelijke grenzen of uitzonderingen beoordelen voordat je de aangifte indient.

Veelgestelde vragen over KIA voor zzp'ers

Krijg ik 28% van mijn aankoopbedrag terug?

Nee. In de eerste positieve schijf van de tabel is 28% het bedrag van de extra winstaftrek. Het is geen terugbetaling van 28% van de aankoopprijs. Je uiteindelijke belastingvoordeel hangt af van je hele fiscale situatie.

Telt een bedrijfsmiddel van precies € 450 mee?

Het valt niet onder de uitsluiting voor investeringen van minder dan € 450. Het kan meetellen als ook de andere voorwaarden kloppen. Bepaal eerst het investeringsbedrag met de juiste btw-behandeling en toets daarna het jaartotaal.

Kan ik KIA krijgen op een tweedehands aankoop?

Ja, een bedrijfsmiddel hoeft voor de KIA niet nieuw te zijn. Controleer wel de waarde, het zakelijke gebruik en de verkoper. Oud privébezit naar je onderneming overbrengen of kopen van bepaalde familieleden kent uitsluitingen.

Is de KOR hetzelfde als de KIA?

Nee. De KOR is een btw-regeling, de KIA een extra aftrek op de winst. Bij deelname aan de KOR trek je geen aankoop-btw af; die niet-aftrekbare btw telt mee in het investeringsbedrag. Beoordeel de KIA-voorwaarden vervolgens afzonderlijk.